Weblog Kế toán 7E: Bài tập Kế toán DN nâng cao - Phần hợp nhất

Ngày 1/1/2010 công ty A mua 85% cổ phiếu công ty B với giá 300 trđ. Các chi phí liên quan đến hợp nhất là 20trđ. bảng cân đối kế toán công ty A và B tại ngày 31/12/2009 như sau:

chỉ tiêu	Công ty A	Công ty B
		Giá trị gs	Giá trị hợp lý
tiền	350.000	50.000	50.000
PTKH	75.000	50.000	60.000
HTk	100.000	60.000	70.000
TSVH	175.000	40.000	100.000
TShh	800.000	600.000	590.000
HM	(400.000)	(300.000)	(300.000)
tổng	1100.000	500.000	570.000
nợ PT	300.000	200.000	235.000
+ PT người bán	100.000	100.000	135.000
+vay dài hạn	200.000	100.000	100.000
VĐTCSH	500.000	200.000	200.000
LNCPP	300.000	100.000	100.000
tổng	1.100.000	500.000

Bài làm

LTTM = 320.000 – 85% (570.000 – 235.000) =35.250

Nợ TK HTK: 10.000

Nợ TK PTKH: 10.000

Nợ TK TSVH: 60.000

   Có TK PT ng bán: 35.000

   Có TK TSHH:      10.000

   Có TK Chênh lệch đánh giá lại tài sản:35.000

Bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con :

Nợ TK LTTM: 35.250

Nợ TK VĐTCSH: 170.000 (85% X 200.000)

Nợ TK LNCPP: 85.000 ( 85% x 100.0000)

Nợ TK CLĐGLTS: 29.750 (85% X 35.000)

     Có TK ĐTVCT con : 320.000

Xác định lợi ích cổ đông thiểu số:

Nợ TK VĐTCSH: 30.000 (15% X 200.000)

Nợ TK LNCPP: 15.000 ( 15% x 100.0000)

Nợ TK CLĐGLTS: 5.250 (15% X 35.000)

    Có TK LICĐTS: 50.250

BẢNG HỢP NHẤT

chỉ tiêu	Cty A	Cty B	Điều Chỉnh		Hợp nhất
			NỢ	CÓ
tiền	30.000	50.000			80.000
PTKH	75.000	50.000	10.000		135.000
HTk	100.000	60.000	10.000		170.000
TSVH	175.000	40.000	60.000		275.000
TShh	800.000	600.000		10.000	1.390.000
HM	(400.000)	(300.000)			(700.000)
ĐTCTycon	320.000			320.000	-
LTTM			35.250		35.250
TỔNG	1.100.000	500.000			1.385.250
nợ PT	300.000	200.000			535.000
+ PT người bán	100.000	100.000		35.000	235.000
+vay dài hạn	200.000	100.000			300.000
VĐTCSH	500.000	200.000	170.000 30.000		500.000
LNCPP	300.000	100.000	85.000 15.000		300.000
CLĐGLTS	35.000			29.750 5.250	-
LICĐTS				50.250	50.250
TỔNG					1.385.250